Abzug von Bewirtungsaufwendungen: Neue Anforderungen seit 2023
27. Jan 2023
Lesen Sie hier, welche Anforderungen aktuell an einen geschäftlich veranlassten Bewirtungsbeleg gestellt werden, damit dieser auch als Betriebsausgabe anerkannt wird.
Was es seit dem Auslaufen der Übergangsfrist nun zu beachten gilt:
Damit Bewirtungskosten aus geschäftlichem Anlass als Betriebsausgaben
abzugsfähig sind, müssen Nachweise erbracht und (weitere) formale
Voraussetzungen erfüllt werden. Die steuerlichen Spielregeln wurden
durch das BMF bereits mit Schreiben vom 30.6.21 (IV C 6- 5 2145/19/10003
:003) angepasst. Allerdings gewährte die Finanzverwaltung eine
Übergangsregelung, die am 31.12.22 auslief.
Für bis zum 31.12.22 ausgestellte Belege über Bewirtungsaufwendungen
war der Betriebsausgabenabzug unabhängig von den nach der
Kassensicherungsverordnung (KassenSichV) geforderten Angaben zulässig.
Nach § 6 KassenSichV werden jedoch weitere Anforderungen an einen geschäftlich veranlassten Bewirtungsbeleg gestellt, wenn der Bewirtungsbetrieb ein elektronisches Aufzeichnungssystem mit Kassenfunktion i. S. des§ 146a Abs. 1 AO verwendet. Danach muss die maschinell erstellte und elektronisch aufgezeichnete sowie mit Hilfe einer zertifizierten technischen Sicherheitseinrichtung abgesicherte Rechnung auch enthalten:
- den Zeitpunkt des Vorgangbeginns und der Vorgangsbeendigung,
- die Transaktionsnummer und
- die Seriennummer des elektronischen Aufzeichnungssystems oder des Sicherheitsmoduls.
Diese Angaben müssen sich für geschäftlich veranlasste Bewirtungen ab 1.1.23 zwingend aus dem Bewirtungsbeleg ergeben. Werden diese Anforderungen nicht erfüllt, obwohl der Bewirtungsbetrieb ein elektronisches Aufzeichnungssystem mit Kassenfunktion verwendet, ist ein Betriebsausgabenabzug ausgeschlossen.
Hinweis
Der Bewirtende kann grundsätzlich darauf vertrauen, dass die ihm erteilte Rechnung vom Bewirtungsbetrieb maschinell ordnungsgemäß erstellt und aufgezeichnet worden ist, wenn der von dem elektronischen Aufzeichnungssystem mit Kassenfunktion ausgestellte Beleg mit einer Transaktionsnummer, der Seriennummer des elektronischen Aufzeichnungssystems oder des Sicherheitsmoduls versehen wurde. Diese Angaben können auch in Form eines QR-Codes dargestellt werden.
Herkömmliche Bewirtungsbelege
Abseits von diesen Neuerungen werden "herkömmliche" Bewirtungsbelege (z. B. rein maschinell oder handschriftlich erstellte Rechnungen) ab dem 1.1.223 nur noch dann anerkannt, wenn der Bewirtungsbetrieb kein elektronisches Aufzeichnungssystem mit Kassenfunktion verwenden sollte. Das ist z. B. der Fall, wenn der Bewirtungsbetrieb eine offene Ladenkasse nutzt.
