NWB Verlag veröffentlicht Fachaufsatz von Philipp Glatz und Boris Melzer

15.04.2020

Das Thema: "Steuerplanung in der Unternehmensnachfolge bei KMU - Gestaltungsmöglichkeiten für den 90 %-Test als Voraussetzung für die erbschaftsteuerlichen Verschonungsregelungen".

Wird ein Unternehmen im Wege der Schenkung oder durch einen Erbfall übertragen, können Steuerbefreiungen von
85 % oder 100 % des Produktivvermögens zur Anwendung kommen (§§ 13a und 13b ErbStG). Voraussetzung für diese Steuerbefreiungen ist jedoch, dass das sog. Verwaltungsvermögen des Unternehmens die Grenze von 90 % des Unternehmenswerts nicht erreicht (§ 13b Abs. 2 Satz 2 ErbStG). Es handelt sich hierbei um ein Alles-oder-Nichts-Prinzip, d.h. die Steuerbefreiung entfällt vollständig, wenn das Verwaltungsvermögen diese Grenze – auch nur geringfügig – überschreitet.

Anders als bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Verwaltungsvermögens wird für den 90%-Test das Brutto-Verwaltungsvermögen herangezogen. Geldbestände und Forderungen dürfen danach nicht mit den Schulden verrechnet werden.

Dieser sog. Finanzmitteltest führte in unserer Praxis schon mehrfach zur vollständigen Versagung der steuerlichen Begünstigungen im Rahmen einer Unternehmensnachfolge und war der Ausgangspunkt für eine Suche nach steuerlichen Gestaltungen um diese Hürde im Rahmen einer vorausschauenden Planung für unsere Mandanten zu „umschiffen“.

In dem Fachaufsatz haben Herr Glatz und Herr Melzer einige dieser Gestaltungsansätze für die Fachwelt dargestellt.

10-seitiger Praxisleitfaden stieß auf großes Interesse des Verlags

Der NWB Verlag gilt als einer der renommiertesten Herausgeber von Fachartikeln rund um das Steuerrecht, Wirtschaftsrecht und Rechnungswesen. Die Publikationen des NWB Verlags stellen für jeden Steuerberater einen dauerhaften Begleiter im Berufsalltag dar und sind stets das Nachschlagewerk in sämtlichen Belangen.

Die Redaktion des Verlages sah in dem eingereichten Manuskript einen großen Mehrwert für die Beraterschaft und räumte den Autoren den Platz für einen 10-seitigen Praxisleitfaden mit verschiedenen Fallbeispielen ein.

Die Kanzlei gratuliert den Autoren

Das gesamte Team beglückwünscht Herrn Glatz und Herrn Melzer zur Veröffentlichung.

Die aktuelle Ausgabe 14 | 2020 des NWB Verlags
 

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